Размер шрифта
Цветовая схема
Изображения

Стандарт внешнего муниципального финансового контроля СВМФК - 5 «Проведение аудита в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения муниципальных нужд»

СТАНДАРТ ВНЕШНЕГО МУНИЦИПАЛЬНОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

СВМФК - 5 «ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА В СФЕРЕ ЗАКУПОК ТОВАРОВ, РАБОТ, УСЛУГ ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ НУЖД»

 

(утвержден приказом Контрольно-счетной палаты

Хабаровского муниципального района от 16.04.2019 № 01-05/9)

1. Общие положения

 

1.1. Стандарт внешнего муниципального финансового контроля «Проведение аудита в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения муниципальных нужд» (далее – Стандарт) разработан                                      в соответствии с Общими требованиями к стандартам внешнего государственного и муниципального финансового контроля, утвержденными Коллегией Счетной палаты Российской Федерации (протокол от 12.05.2012 № 21К (854), на основе методических рекомендаций по проведению аудита в сфере закупок, утвержденных Коллегией Счетной палаты Российской Федерации (протокол от 21.03.2014 № 15К (961),              и Типового стандарта, утвержденного решением Президиума Союза муниципальных контрольно-счетных органов (протокол 18.12.2014).

1.2. Стандарт разработан в целях методологического обеспечения реализации Контрольно-счетной палатой Хабаровского муниципального района полномочий, установленных статьей 8 Положения о Контрольно-счетной палате при осуществлении в соответствии со статьей 98 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе            в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных         и муниципальных нужд» (далее Федеральный закон № 44-ФЗ) аудита              в сфере закупок.

При этом также применяются:

- Стандарт внешнего муниципального финансового контроля   СВМФК-2 «Общие правила проведения контрольного мероприятия»                     и Стандарт внешнего муниципального финансового контроля СВМФК-3 «Проведение экспертно-аналитического мероприятия» (в случае, если аудит в сфере закупок проводится как самостоятельное мероприятие, либо деятельность в сфере закупок проверяется как одна из составляющих деятельности объектов контрольного мероприятия).

1.3. Целью Стандарта является установление общих правил, методов (способов) и процедур проведения аудита в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд.

1.4. В число задач решаемых настоящим Стандартом, входит:

- определение основных этапов и процедур проведения аудита в сфере закупок, понятия предмета и объекта аудита в сфере закупок;

- определение основных источников информации, необходимой для проведения аудита в сфере закупок;

- определение основных вопросов, рассматриваемых в ходе проведения аудита в сфере закупок;

- установление общих требований к оформлению результатов аудита      в сфере закупок;

- определение порядка подготовки и размещения информации               о результатах аудита в сфере закупок в единой информационной системе             в сфере закупок.

1.5. Объектом стандартизации является аудит в сфере закупок, проводимый должностными лицами, а также иными работниками аппарата органа аудита в сфере закупок в пределах своих полномочий в целях осуществления анализа и оценки результатов закупок, достижения целей осуществления закупок, определенных в соответствии со статьей 13 Федерального закона № 44-ФЗ.

1.6. Применение стандарта должностными лицами, и иными работниками аппарата органа аудита в сфере закупок в процессе проведения аудита в сфере закупок обеспечивается с соблюдением основных принципов внешнего финансового контроля: законности, объективности, эффективности, независимости и гласности.

1.7. В настоящем Стандарте используются термины в соответствии           с определениями, данными в статье 3 Федерального закона № 44-ФЗ,            статье 6 Бюджетного кодекса РФ.

1.8. При осуществлении аудита в сфере закупок следует учитывать сроки вступления в силу отдельных положений Федерального закона № 44-ФЗ (статьи 112, 114).

 

2.Содержание аудита в сфере закупок

 

2.1. Аудит в сфере закупок - это область действия контрольных полномочий Контрольно-счетной палаты Хабаровского муниципального района в рамках осуществления внешнего муниципального финансового контроля, установленных статьей 98 Федерального закона № 44-ФЗ.

Аудит в сфере закупок осуществляется в соответствии с годовым планом работы Контрольно-счетной палаты Хабаровского муниципального района.

Аудит в сфере закупок может проводиться как самостоятельное мероприятие, либо как одна из составляющих деятельности объектов контрольного или экспертно-аналитического мероприятия.

В процессе проведения аудита в сфере закупок Контрольно-счетной палатой Хабаровского муниципального района осуществляется экспертно-аналитическая, информационная и иная деятельность посредством проверки, анализа и оценки информации о законности, целесообразности, об обоснованности, о своевременности, об эффективности и о результативности расходов на закупки по планируемым к заключению, заключенным и исполненным контрактам.

2.2. Цель аудита в сфере закупок – анализ и оценка результатов закупок, достижение целей осуществления закупок, определенных в соответствии со статьей 13 Федерального закона № 44-ФЗ.

2.3. Задачи аудита в сфере закупок:

- проверка, анализ и оценка информации о законности, целесообразности, обоснованности (в том числе анализ и оценка процедуры планирования обоснования закупок и обоснованности потребности в закупках), своевременности, эффективности и результативности расходов на закупки по планируемым к заключению, заключенным и исполненным контрактам (далее расходы на закупки);

- выявление отклонений, нарушений и недостатков в сфере закупок, установление причин и подготовка предложений, направленных на их устранение и на совершенствование контрактной системы.

2.4. Предметом аудита в сфере закупок является процесс использования средств бюджета Хабаровского муниципального района, направляемых на закупки.

2.5. Объектами аудита в сфере закупок являются:

1) органы местного самоуправления, муниципальные казенные учреждения, действующие от имени муниципального образования, уполномоченные принимать бюджетные обязательства в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации от имени муниципального образования и осуществляющие закупки;

2) бюджетные, автономные учреждения, муниципальные унитарные предприятия и иные юридические лица, осуществляющие закупки за счет субсидий, предоставленных из муниципального бюджета Хабаровского муниципального района, и иных средств за исключением случаев, предусмотренных статьей 15 Федерального закона № 44-ФЗ;

При осуществлении аудита в сфере закупок оцениваются как деятельность заказчиков, так и деятельность формируемых ими контрактных служб (контрактных управляющих) и комиссий по осуществлению закупок, привлекаемых ими специализированных организаций (при наличии), экспертов, экспертных организаций и электронных площадок, а также работа системы ведомственного контроля в сфере закупок, системы контроля в сфере закупок, осуществляемого заказчиком.

2.6. Аудит в сфере закупок должен охватывать все этапы деятельности заказчика в сфере закупок в отношении каждого из контрактов, являющихся предметом анализа, проверки и оценки, а именно: этап планирования закупок товаров (работ, услуг), этап осуществления закупок, этап заключения и исполнения контракта.

2.7. Итогом аудита в сфере закупок должна стать оценка уровня обеспечения муниципальных нужд с учетом затрат бюджетных средств, обоснованности планирования закупок, включая обоснованность цены закупок, результативности и эффективности осуществлении указанных закупок. При этом оценке подлежат выполнение условий контрактов по срокам, объему, цене контрактов, количеству и качеству приобретаемых товаров, работ, услуг, а так же порядок ценообразования и эффективность системы управления контрактами.

 

3. Источники информации для проведения аудита в сфере закупок

 

3.1. Правовой основой аудита в сфере закупок являются:

1) Бюджетный кодекс Российской Федерации и другие нормативные правовые акты регулирующие бюджетные правоотношения;

2) Федеральный закон от 07.02.2011 № 6 –ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской федерации и муниципальных образований»;

3) Федеральный закон от 05.04.2013 № 44 – ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» и иные нормативно правовые акты регулирующие данные правоотношения;

4) Муниципальные нормативные правовые акты Хабаровского муниципального района, регулирующие отношения в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения муниципальных нужд;

5) Муниципальные нормативные правовые акты Хабаровского муниципального района принимаемые во исполнение бюджетного законодательства.

3.2. В ходе проведения аудита в сфере закупок одновременно могут использоваться несколько источников информации, имеющих непосредственное отношение к предмету и объекту аудита.

3.3. Источниками информации для осуществления аудита в сфере закупок служат:

1) внутренние документы заказчика (планы закупок, планы-графики, сметы, контракты, отчеты по закупкам, организационные документы по созданию комиссий/назначению должностных лиц);

2) единая информационная система в сфере закупок, в том числе документы, утвержденные заказчиком и подлежащие размещению в единой информационной системе в сфере закупок (до момента ввода единой информационной системы в сфере закупок - на официальном сайте zakupki.gov.ru);

3) электронные площадки и информация, размещенная на них, включая реестры участников электронного аукциона, получивших аккредитацию на электронной площадке;

4) документы, подтверждающие поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг потребителю, в том числе отчеты о результатах отдельного этапа исполнения контракта, о поставленном товаре, выполненной работе или об оказанной услуге, заключения об экспертизе результатов, предусмотренных контрактом, акты приемки, платежные документы, документы о постановке имущества на баланс, разрешения на ввод объектов строительства в эксплуатацию и иные документы, подтверждающие, что закупленные объектом аудита (контроля) товары, работы и услуги достигли конечных потребителей, в интересах которых осуществлялась закупка;

5) интернет-сайты компаний-производителей товаров, работ, услуг;

6) статистические данные;

7) результаты предыдущих проверок контрольно-надзорных органов;

8) иные источники информации в рассматриваемой сфере.

3.4.  Минимальный набор документов, который должен быть у объекта аудита (контроля) до этапа осуществления закупки:

- документ о создании контрактной службы и положение о ней или документ, утверждающий постоянный состав работников заказчика, выполняющих функции контрактной службы без образования отдельного структурного подразделения;

- документы о создании и регламентации работы комиссии (комиссий) по осуществлению закупок;

- документ, регламентирующий проведение контроля в сфере закупок, осуществляемый заказчиком;

- план закупок, включая обоснования предмета закупки;

- план-график закупок, включая обоснования начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), способа определения поставщика (подрядчика, исполнителя), в том числе дополнительных требований к участникам закупки;

- требования к отдельным видам закупаемых товаров, работ, услуг (в том числе предельные цены на товары, работы, услуги) и (или) нормативные затраты на обеспечение функций (статья 19 Закона № 44-ФЗ);

- документы, подтверждающие обоснования начальных (максимальных) цен контрактов;

3.5 Минимальный набор документов, который должен быть у объекта аудита (контроля) до заключения контракта (дополнительно к п. 3.4):

- извещения об осуществлении закупок (если законодательством его наличие предусмотрено), документация о закупках, проекты контрактов, в том числе изменения и разъяснения к ним;

- решения об отмене определения поставщика (подрядчика, исполнителя);

- протоколы, составленные в ходе осуществления закупок, в том числе решения об отстранении участников закупки от участия в определении поставщика (подрядчика, исполнителя) или отказы от заключения контракта с победителем процедуры определения поставщика (подрядчика, исполнителя);

- аудиозаписи вскрытия конвертов с заявками на участие в конкурсе, запросе котировок, запросе предложений и (или) открытия доступа к поданным в форме электронных документов таким заявкам;

- заявки участников закупки;

- документы, подтверждающие поступление обеспечений заявок от участников закупки;

- информация о результатах обязательного общественного обсуждения закупок в случае, если начальная (максимальная) цена контракта, либо цена контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), превышает один миллиард рублей;

- согласование закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) с контрольным органом в сфере закупок (пункты 24, 25           части 1 статьи 93 Федерального закона № 44-ФЗ);

- согласование закрытого способа определения поставщика (подрядчика, исполнителя) с контрольным органом в сфере закупок (часть 3 статьи 84 Федерального закона № 44-ФЗ);

- отчеты, обосновывающие невозможность или нецелесообразность использования иных способов определения поставщика (подрядчика, исполнителя), а также цену контракта и иные существенные условия контракта в случае осуществления закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя);

- документы, подтверждающие поступление обеспечений исполнения контрактов;

3.6. Минимальный набор документов, который должен быть у объекта аудита (контроля) по исполненным контрактам (дополнительно к п. 3.4-3.5):

- заключенные контракты (договоры) и изменения к ним;

- расторгнутые контракты (договоры);

- уведомления, направленные в контрольный орган в сфере закупок (часть 2 статьи 93 Федерального закона № 44-ФЗ);

- отчеты о результатах отдельного этапа исполнения контракта,                 о поставленном товаре, выполненной работе или об оказанной услуге (части 9, 10 статьи 94 Федерального закона № 44-ФЗ);

- документы, подтверждающие взыскание неустойки (пени, штрафа)             с недобросовестного поставщика (подрядчика, исполнителя), удержание         с недобросовестного поставщика (подрядчика, исполнителя) обеспечения исполнения контракта;

- документы, подтверждающие поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг и их использование;

- документы, обосновывающие изменение и (или) неисполнение условий заключенных контрактов.

 

4. Планирование и этапы проведения аудита в сфере закупок.

 

4.1. Планирование аудита в сфере закупок осуществляется в ходе подготовки планов работы Контрольно-счетной палаты. Аудит в сфере закупок может включаться в плане работы в качестве предмета отдельных контрольных или экспертно-аналитических мероприятий либо осуществляется в ходе контрольных или экспертно-аналитических мероприятий, предмет которых включает закупку товаров, работ, услуг.

4.2. В случае если аудит в сфере закупок является предметом контрольного или экспертно-аналитического мероприятия, то в наименовании указывается «аудит в сфере закупок» с конкретизацией категорий товаров работ, услуг и (или) заказчиков.

4.3. Организация аудита закупок включает в себя три этапа:

– подготовительный (подготовка и планирование аудита);

– основной (проведение аудита);

– заключительный (оформление результатов аудита).

4.4. Подготовительный этап аудита в сфере закупок.

На подготовительном этапе аудита в сфере закупок осуществляется предварительное изучение предмета и объектов аудита, выявляются и анализируются существующие риски неэффективного использования бюджетных средств.

При осуществлении анализа специфики предмета и объекта аудита – позволяет определить вопросы аудита, методы его проведения, анализ и выбор критериев (показателей) оценки предмета и объекта аудита, а также подготовить программу аудита в сфере закупок.

При проведении данной работы рекомендуется:

- сформировать перечень нормативных правовых актов Российской Федерации, применяемых при проведении закупок с учетом специфики предмета и объекта аудита в сфере закупок;

- определить источники информации для проведения аудита в сфере закупок, осуществить сбор и провести предварительный анализ необходимой информации о закупках;

- составить рабочий план, включающий перечень изучаемых объектов, вопросы для изучения деятельности каждого объекта, источники получения информации, распределение проверяющих по конкретным вопросам и объектам изучения, сроки изучения вопросов и представления материалов;

- выявить и проанализировать существующие риски неэффективного использования бюджетных средств.

Сбор данных и информации из открытых источников - рекомендуется осуществлять путем анализа и оценки информации о закупках объектов аудита в открытых информационных системах, а также изучения документов и материалов, имеющих отношение к предмету аудита в сфере закупок из других открытых источников (в том числе единая информационная система в сфере закупок, официальный сайт zakupki.gov.ru, электронные торговые площадки, официальные сайты контрольных органов в сфере закупок, официальные сайты объектов аудита, данные государственной статистики).

При сборе данных и информации следует:

- организовать процесс, чтобы заключения и выводы по итогам аудита в сфере закупок, сделанные на основе собранных аудиторских доказательств, были способны выдержать критический анализ (достаточность информации);

- определить достоверность и полноту информации для использования при последующей оценке законности, целесообразности, обоснованности, своевременности, эффективности и результативности расходов на закупки (достоверность информации).

4.5. Формирование программы аудита в сфере закупок (результат подготовительного этапа).

Подготовка, разработка и утверждение программы проведения аудита в сфере закупок осуществляется в порядке, установленном стандартом финансового контроля СВМФК - 2 «Общие правила проведения контрольного мероприятия», либо СВМФК - 3 «Проведения экспертно-аналитического мероприятия».

В случае, если аудит в сфере закупок является одной из составляющих проводимого контрольного или экспертно-аналитического мероприятия, отдельная программа (самостоятельный документ) не составляется. Положение об осуществлении аудита в сфере закупок отражается в программе (разделом, пунктом) соответствующего контрольного или экспертно-аналитического мероприятия.

Определение целей, вопросов аудита в сфере закупок, методов его проведения, методов сбора фактических данных и информации осуществляется руководителем контрольного мероприятия, ответственным за проведение аудита в сфере закупок, на основании результатов изучения специфики предмета и объекта аудита.

4.6. Основной этап аудита в сфере закупок.

На данном этапе осуществляется сбор и анализ материалов, документов, информации, фактических данных и иных сведений, необходимых для подготовки отчета по проводимому аудиту, данный этап включает в себя:

4.6.1. Проверка, анализ и оценка целесообразности и обоснованности расходов на закупки. Осуществляется проверка обоснования закупки заказчиком на этапе планирования закупок товаров, работ, услуг при формировании плана закупок, плана-графика закупок, анализ и оценка соответствия планируемой закупки целям осуществления закупок, а также законодательству Российской Федерации и иным нормативным правовым актам о контрактной системе в сфере закупок.

Проверка целесообразности расходов на закупки по планируемым к заключению, заключенным и исполненным контрактам осуществляется на основании анализа обоснования закупки заказчиком на этапе планирования закупок товаров, работ, услуг при формировании плана закупок, плана-графика закупок, анализа и оценки соответствия планируемой закупки целям осуществления закупок, а также законодательству Российской Федерации и иным нормативным правовым актам о контрактной системе в сфере закупок.

Под целесообразностью расходов на закупки понимается наличие обоснованных государственных и муниципальных нужд, необходимых для достижения целей и реализации мероприятий государственных и муниципальных программ, выполнения установленных функций и полномочий государственных и муниципальных органов власти, органов управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации.

Под обоснованностью расходов на закупки понимается наличие обоснования, в том числе с использованием правил нормирования, как запланированных закупок, их объемов (количества), так и требований к качеству, потребительским свойствам и иным характеристикам закупаемых товаров, работ, услуг, их необходимости.

В рамках аудита в сфере закупок, также целесообразно оценить качество планирования закупок заказчиком, в том числе путем анализа количества и объема вносимых изменений в первоначально утвержденные план и план-график закупок, а также ритмичность (равномерное распределение закупок) закупок в течение года.

4.6.2. Проверка, анализ и оценка своевременности расходов на закупки - осуществляется проверка своевременности расходов на закупки заказчиком с учетом этапов планирования закупок товаров, работ, услуг, осуществления закупок, заключения и исполнения контрактов, анализ и оценка обоснованности сроков закупки, достаточных для исполнения условий контракта с минимальными расходами бюджетных средств и обеспечивающих своевременное достижение целей.

Под своевременностью расходов на закупки понимается установление и соблюдение заказчиком сроков, достаточных для реализации контракта и достижения целей осуществления закупок в надлежащее время и с минимальными издержками.

В рамках контрольного мероприятия целесообразно учитывать сезонность работ, услуг, длительность и непрерывность производственного цикла отдельных видов товаров, работ, услуг, а также наличие резерва времени для осуществления приемки товаров, работ и услуг, позволяющего поставщику, подрядчику, исполнителю устранить недостатки.

4.6.3. Проверка, анализ и оценка эффективности расходов на закупки.

На данном этапе осуществляется проверка и анализ эффективности расходов на закупки в процессе планирования закупок товаров (работ, услуг), определения поставщиков (исполнителей, подрядчиков), заключения и исполнения контрактов.

Под эффективностью расходов на закупки понимается эффективное применение имеющихся ресурсов, а также обеспечение с учетом соблюдения принципов контрактной системы в сфере закупок лучших условий исполнения контракта (по сравнению с другими участниками закупок) на основе критериев, указанных в документации о закупке, при одновременном достижении запланированных целей осуществления закупок.

При оценке эффективности расходов на закупки рекомендуется применять следующие показатели (как в целом по объекту аудита (контроля) за отчетный период, так и по конкретной закупке):

- потенциальная экономия бюджетных средств на стадии формирования и обоснования начальных (максимальных) цен контрактов – разница между начальными (максимальными) ценами контрактов в плане-графике закупок и средними ценами контрактов, установленных другими заказчиками на однородные товары, работы, услуги, либо среднерыночными ценами контракта на однородные товары, работы, услуги (с учетом сопоставимых условий поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, включая объем закупки, гарантийные обязательства, срок годности и т.п.);

- экономия бюджетных средств в процессе осуществления закупок (определения поставщиков (исполнителей, подрядчиков) – снижение начальной (максимальной) цены контрактов относительно цены заключенных контрактов;

- дополнительная экономия бюджетных средств, полученная по результатам осуществления закупок (определения поставщиков (исполнителей, подрядчиков) и заключения контрактов, определяется (рассчитывается) в качестве дополнительной выгоды, в том числе за счет закупок инновационной и высокотехнологичной продукции (дополнительные сервисные услуги, более высокие качественные характеристики и функциональные показатели продукции, более низкие последующие эксплуатационные расходы, более длительный срок гарантийного обслуживания и др.);

- экономия бюджетных средств при исполнении контрактов – это снижение цены контракта без изменения предусмотренных контрактом количества товара, объема работы или услуги, качества поставляемого товара, выполняемой работы, оказываемой услуги и иных условий контракта.

В рамках оценки эффективности расходов на закупки рекомендуется рассчитать общую экономию бюджетных средств на всех этапах закупки, начиная с планирования и заканчивая исполнением контрактов путем суммирования указанных показателей.

Расчет экономии в целом по объекту аудита (контроля), отдельным процедурам закупок может осуществляться также на основе данных формы федерального статистического наблюдения № 1-контракт, в частности можно оценить:

- абсолютный объем экономии (в рублях) за соответствующий период (показатель рассчитывается как разница между общей суммой начальных (максимальных) цен контрактов и стоимостью заключенных контрактов за вычетом стоимости незаключенных контрактов и затрат на организацию и проведение процедур закупок (если такие затраты имеются);

- относительный объем экономии (в процентах) за соответствующий период (показатель рассчитывается как отношение абсолютной экономии к общей сумме начальных (максимальных) цен контрактов).

В рамках анализа и оценки эффективности расходов на закупки целесообразно оценивать соблюдение заказчиком принципа обеспечения конкуренции, непосредственно влияющего на эффективность осуществления закупок.

При анализе конкуренции при осуществлении закупок за отчетный период рекомендуется применять следующие показатели:

- среднее количество поданных заявок на одну закупку – это отношение общего количества заявок, поданных участниками, к общему количеству процедур закупок;

- среднее количество допущенных заявок на одну закупку – это отношение общего количества заявок участников, допущенных комиссией заказчика к процедурам закупок, к общему количеству процедур закупок;

- доля закупок у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) – это отношение закупок, осуществленных в соответствии со статьей 93 Федерального закона № 44-ФЗ, к общему объему закупок (в стоимостном выражении).

Оценивая данные показатели, требуется сравнивать их со средними по Российской Федерации и (или) региону (информация ежеквартально предоставляется Росстатом и приводится на официальном сайте zakupki.gov.ru).

При этом необходимо исключать из расчетов изначально неконкурентные закупки (наличие ограниченного числа производителей и продавцов, отсутствие на рынке поставщиков, подрядчиков, исполнителей, способных выполнить контрактные обязательства, например, по крупным централизованным закупкам).

4.6.4. Проверка, анализ и оценка результативности расходов на закупки.

На данном этапе осуществляются проверка и анализ результативности расходов на закупки в рамках исполнения контрактов, а также анализ соблюдения принципа ответственности за результативность обеспечения государственных и муниципальных нужд.

Под результативностью расходов на закупки понимается степень достижения заданных результатов обеспечения государственных и муниципальных нужд (наличие товаров, работ и услуг в запланированном количестве (объеме) и качестве) и целей осуществления закупок.

Оценка результативности расходов на закупки включает в себя как определение экономической результативности, так и достигнутого социально-экономического эффекта.

Экономическая результативность определяется путем сравнения достигнутых и запланированных экономических результатов использования бюджетных средств, которые выступают в виде конкретных товаров, работ, услуг.

Социально-экономический эффект использования бюджетных средств определяется на основе анализа степени удовлетворения государственных нужд и достижения установленных целей осуществления закупок, на которые были использованы бюджетные средства.

4.6.5. Проверка законности расходов на закупки.

На данном этапе осуществляются проверка и анализ соблюдения объектом аудита законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов о контрактной системе в сфере закупок на этапах планирования и осуществления закупок, заключения и исполнения контрактов.

Под законностью расходов на закупки понимается соблюдение участниками контрактной системы в сфере закупок законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов о контрактной системе в сфере закупок.

При проверке законности расходов на закупки осуществляются проверка и анализ соблюдения объектом аудита Бюджетного кодекса Российской Федерации и нормативных правовых актов, устанавливающих порядок расходования средств муниципального бюджета, в том числе и на закупки товаров, работ, услуг на этапах планирования и осуществления закупок, заключения и исполнения контрактов.

В рамках проводимой работы рекомендуется оценить как деятельность заказчика и уполномоченного органа (при наличии), уполномоченного учреждения (при наличии), так и деятельность формируемых ими контрактной службы (контрактных управляющих) и комиссии (комиссий) по осуществлению закупок, привлекаемых им специализированных организаций (при наличии), экспертов, экспертных организаций и электронных площадок, а также работу системы ведомственного контроля в сфере закупок и систему контроля в сфере закупок, осуществляемого заказчиком.

4.6.3. Выявление признаков незаконных действий

Выявление незаконных действий (бездействий) со стороны участников контрактной системы в сфере закупок, имеющих признаки состава преступления, влекущих за собой уголовную ответственность, не является основной целью проведения аудита в сфере закупок. Вместе с тем необходимо учитывать факторы риска, связанные с нарушением законодательства в сфере закупок, которые могут привести к необходимости принятия мер реагирования в соответствии с уголовным законодательством, и отслеживать их при выполнении контрольных процедур.

Если подозрение в незаконных действиях (бездействиях) возникает во время проведения аудита в сфере закупок, должностные лица и иные работники Контрольно-счетной палаты Хабаровского муниципального района в соответствии с требованиями СВМФК 2 «Общие правила проведения контрольного мероприятия» незамедлительно подготавливают соответствующие обращения в правоохранительные органы.

4.6.7. Общие вопросы оценки аудиторских доказательств (критическая оценка).

На данном этапе следует:

- оценить, являются ли полученные в ходе аудита в сфере закупок доказательства достаточными и надлежащими;

- оценить полученные в ходе аудита в сфере закупок доказательства с учетом их значимости в целях выявления фактов несоответствия установленным требованиям;

- оценить, соответствует ли информация по предмету аудита в сфере закупок по всем существенным вопросам, нормам и требованиям законодательства Российской Федерации;

- определить, является ли несоответствие требованиям несоответствия, масштаб или финансовая оценка несоответствия требованиям.

В ходе оценки аудиторских доказательств и формулирования результатов проверки допускается получение письменных объяснений от сотрудников объектов аудита в подтверждение полученных аудиторских доказательств.

Информация о выявленных отклонениях, нарушениях и недостатках в сфере закупок, допущенных объектом мероприятия, или об их отсутствии отражается в акте (при проведении контрольного мероприятия).

Информация, собранная и составленная по результатам анализа документов и материалов, полученных из других источников, фиксируется в рабочих документах.

4.7. Заключительный этап аудита в сфере закупок.

На данном этапе обобщаются результаты проведенного аудита в сфере закупок, устанавливаются причины выявленных отклонений, нарушений и недостатков, формируется отчет.

4.7.1. В случае, если при проведении аудита в сфере закупок выявлены отклонения, нарушения и недостатки, а сделанные выводы указывают на возможность существенно повысить качество и результаты работы объектов аудита, Контрольно-счетной палатой Хабаровского муниципального района готовятся предложения (рекомендации), направленные на устранение выявленных отклонений, нарушений и недостатков, совершенствование деятельности объекта аудита, а также на совершенствование контрактной системы в сфере закупок.

4.7.2. Содержание предложений (рекомендаций) должно соответствовать поставленным целям аудита в сфере закупок и основываться на заключениях и выводах, сделанных по его результатам.

Предложения (рекомендации) необходимо формулировать таким образом, чтобы они были:

- направлены на устранение выявленных отклонений, нарушений и недостатков, а также причин их возникновения;

- ориентированы на принятие объектами аудита конкретных мер по устранению выявленных отклонений, нарушений и недостатков;

- направлены на получение результатов от их внедрения, которые можно оценить или измерить.

Также рекомендуется обосновать необходимость проведения комплекса мероприятий для системного устранения отклонений, нарушений и недостатков, которые позволят повысить эффективность деятельности объекта аудита (контроля) в сфере закупок.

Указанные предложения (рекомендации) направляются в адрес объекта аудита в форме представления, предписания.

4.7.3. Обобщенные результаты аудита в сфере закупок оформляются отчетом (заключением) либо являются соответствующими разделами отчета (заключения) и содержат:

- выводы о законности, целесообразности, обоснованности, своевременности, эффективности и результативности расходов на закупки по планируемым к заключению, заключенным и исполненным контрактам;

- выводы о причинах выявленных отклонения, нарушений и недостатков в сфере закупок;

- предложения, направленные на устранение выявленных нарушений недостатков.

4.7.4. При выявлении нарушений законодательства о контрактной системе, содержащих признаки административных правонарушений (статьи 7.29, 7.30, 7.32 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях), соответствующая информация и материалы направляются в контрольные органы в сфере закупок для принятия мер реагирования (после утверждения отчета о результатах контрольного мероприятия).

4.7.5. При подозрении в незаконных действиях (бездействиях) со стороны участников контрактной системы в сфере закупок, имеющих признаки состава преступления, влекущих за собой уголовную ответственность соответствующие материалы направляются в правоохранительные органы в соответствии с действующим законодательством и соглашениями с указанными органами.

 

5. Формирование и размещение обобщенной информации о результатах аудита в сфере закупок в единой информационной системе в сфере закупок

 

5.1. Для размещения в единой информационной системе обобщается информация из актов, отчетов и заключений по контрольным и экспертно-аналитическим мероприятиям, предметом которых являлись закупки товаров, работ, услуг, за определенный период (не реже, чем ежегодно). Для обобщения может использоваться информация о проведенных контрольных и экспертно-аналитических мероприятиях, размещенная на официальном сайте Контрольно-счетной палаты. Так же, в единой информационной системе может размещается информация по отдельным (наиболее значимым) мероприятиям, в ходе которых осуществлялся аудит в сфере закупок (по мере завершения таких мероприятий).

5.2. Обобщенная информация о результатах аудита в сфере закупок ежегодно формируется по форме, согласно приложению 1 к настоящему стандарту и размещается в единой информационной системе в сфере закупок.

 

 

                                    ___________________

 

 

 

Приложение №1

 

Примерная структура

представления данных о результатах аудита в сфере закупок

для подготовки обобщенной информации

за отчетный период

п/п

Результаты аудита в сфере закупок

Данные

Общая характеристика мероприятий

1

Общее количество мероприятий, в рамках которых проводился аудит в сфере закупок

Указывается количество проведенных мероприятий

2

Общее количество объектов, в которых проводился аудит в сфере закупок,

Указывается количество проверенных объектов

3

Общее количество и сумма контрактов на закупку, проверенных в рамках аудита в сфере закупок

Указывается количество контрактов и сумма (тыс. рублей)

Выявленные нарушения

4

Общее количество нарушений законодательства о контрактной системе, выявленных при аудите в сфере закупок по результатам проверки, анализа и оценки информации о законности, целесообразности, обоснованности, своевременности, эффективности и результативности расходов на закупки по планируемым к заключению, заключенным и исполненным контрактам,

Указывается количество и сумма нарушений (тыс. рублей)

 

в том числе в части проверки:

-

4.1

организации закупок

(контрактные службы, комиссии, специализированные организации, централизованные закупки, совместные конкурсы и аукционы, утвержденные требования к отдельным видам товаров, работ, услуг, общественное обсуждение крупных закупок)

Указывается количество нарушений

4.2

планирования закупок

(план закупок, план-график закупок, обоснование закупки)

Указывается количество нарушений и сумма нарушений (тыс. рублей)

4.3

документации (извещения) о закупках

(требования к участникам, требования к объекту закупки, признаки ограничения доступа к информации, содержание извещения и документации о закупке, размер авансирования, обязательные условия в проекте контракта, порядок оценки заявок и установленные критерии, преимущества отдельным участникам закупок)

Указывается количество нарушений и сумма нарушений (тыс. рублей)

4.4

заключенных контрактов

(соответствие контракта документации и предложению участника, сроки заключения контракта, обеспечение исполнение контракта)

Указывается количество нарушений и сумма нарушений (тыс. рублей)

4.5

процедур закупок

(обеспечение заявок, антидемпинговые меры, обоснованность допуска (отказа в допуске) участников закупки, применение порядка оценки заявок, протоколы)

Указывается количество нарушений и сумма нарушений (тыс. рублей)

4.6

исполнения контракта

(законность внесения изменений, порядок расторжения, экспертиза результатов, отчет о результатах, своевременность действий, соответствие результатов установленным требованиям, целевой характер использования результатов)

Указывается количество нарушений и сумма нарушений (тыс. рублей)

4.7

применения обеспечительных мер и мер ответственности по контракту

Указывается количество нарушений и сумма нарушений (тыс. рублей)

4.8

закупок у единственного поставщика, подрядчика, исполнителя

(обоснование и законность выбора способа осуществления закупки, расчет и обоснование цены контракта)

Указывается количество нарушений и сумма нарушений (тыс. рублей)

4.9

иных нарушений, связанных с проведением закупок

Указывается количество нарушений и сумма нарушений (тыс. рублей)

5

Общее количество и сумма закупок, в которых при аудите в сфере закупок выявлены нарушения законодательства о контрактной системе

Указывается количество закупок и сумма (тыс. рублей)

Представления и обращения

6

Общее количество представлений (предписаний), направленных по результатам контрольных мероприятий по итогам аудита в сфере закупок

Указывается количество направленных представлений (предписаний)

7

Общее количество обращений, направленных в правоохранительные органы по результатам мероприятий по итогам аудита в сфере закупок

Указывается количество направленных обращений

Установление причин

8

Основные причины отклонений, нарушений и недостатков, выявленных в ходе мероприятий в рамках аудита в сфере закупок

Указываются установленные причины

(действия должностных лиц, недостаток методического обеспечения, правовые «пробелы» и т. д.)

Предложения

9

Предложения по совершенствованию контрактной системы, меры по повышению результативности и эффективности расходов на закупки, в том числе нормативно-правового характера

Указываются предложения